网站首页 财税新闻 税收筹划 优惠运用 会计实务 政策解读 纳税辅导 在线咨询
教育培训 法规库 涉税会计 涉税案例 出口退税 纳税提醒 汇算清缴 注册会员
常见出口退税申报问题--银河娱乐注册
常见出口退税申报问题

 发布日期:〖2017-10-10 15:55:58 〗 类型:〖出口退税基本知识〗 来源:〖12366纳税服务网〗 

问:我司对外提供设计服务适用零税率能否开具专用发票,办理增值税免抵退税申报时需报送什么资料?
  答:根据《国家税务总局关于发布《适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法》的公告》(2014年第11号)第七条规定,实行增值税退(免)税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票。又根据公告第十三条规定,对外提供设计服务办理增值税免抵退税申报时需报送以下资料:
  (一)填报《免抵退税申报汇总表》及其附表;
  (二)提供当期《增值税纳税申报表》;
  (三)提供免抵退税正式申报电子数据;
  (四)提供增值税零税率应税服务所开具的发票(经主管税务机关认可,可只提供电子数据,原始凭证留存备查);
  (五)填报《增值税零税率应税服务(研发服务/设计服务)免抵退税申报明细表》并提供下列资料及原始凭证的原件及复印件:
  (1)与增值税零税率应税服务收入相对应的《技术出口合同登记证》复印件;
  (2)与境外单位签订的研发、设计合同;
  (3)从与之签订研发、设计合同的境外单位取得收入的收款凭证;
问:我公司去年出口一批货物,报关单因商品编码异常被海关扣押,现逾期未申报退税,请问可以延期申报吗?

  答:根据《发布<关于逾期未申报的出口退(免)税可延期申报>的公告》(国家税务总局公告2015年第44号)第一条第三款规定,出口企业或其他单位出口货物劳务及服务的出口退(免)税,因有关司法、行政机关在办理业务或者检查中,扣押出口退(免)税申报凭证导致未收齐单证,无法在规定期限内申报,且未提出延期申请的,出口企业或其他单位可在2015年7月31日前提供举证材料,向主管国税机关提出延期申请,经审批出口退(免)税的国税机关核准后,可延期申报。
  因此,若你公司因报关单被海关扣押导致无法在规定期限内申报退税,可申请延期申报。

  问:出口企业出口货物后,什么时候申报增值税?
  答:根据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第24号)第四条和第五条的规定:生产企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内,向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报;外贸企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内,向主管税务机关办理增值税纳税申报,将适用退(免)税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。

  问:企业进行了增值税专用发票的认证,申报出口退税时提示没有认证信息,如何处理?
  答:根据《国家税务总局关于调整出口退(免)税申报办法的公告》(国家税务总局公告2013年第61号)第二条的规定,企业按以下方法处理:
  一、属于凭证信息录入错误的,应更正后再次进行预申报;
  二、 属于未在“中国电子口岸出口退税子系统”中进行出口货物报关单确认操作或未按规定进行增值税专用发票认证操作的,应进行上述操作后,再次进行预申报;
  三、除上述原因外,可填写《出口企业信息查询申请表》,将缺失对应凭证管理部门电子信息或凭证的内容与电子信息不符的数据和原始凭证报送至主管税务机关,由主管税务机关协助查找相关信息。

  问:退税机关办结出口退(免)税手续的时间大概需要多久?
  答:税务机关对不同类别的出口企业申报的出口退(免)税,按照《国家税务总局关于发布修订后的<出口退(免)税企业分类管理办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第46号)的第十七条、十八条、十九条、二十条的规定审核后,符合条件的,按以下时间办结出口退(免)税手续:
  一类出口企业5个工作日;
  二类出口企业10个工作日;
  三类出口企业15个工作日;
  四类出口企业20个工作日。

  问:出口企业办理出口退(免)税备案需要什么资料?
  答:根据《国家税务总局关于部分税务行政审批事项取消后有关管理问题的公告》(国家税务总局公告2015年第56号)第三条第(一)项的规定,需提供“:
  1、内容填写真实、完整的《出口退(免)税备案表》(附件1),其中“退税开户银行账号”须从税务登记的银行账号中选择一个填报。
  2、加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》。
  3、《中华人民共和国海关报关单位注册登记证书》。
  4、未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业提供委托代理出口协议,不需提供第2目、第3目资料。
  5、主管国税机关要求提供的其他资料。”同时,提供出口退税申报系统生成的《出口退(免)税备案表》电子数据。

  问:企业申报退(免)税的增值税专用发票,进项税额可以抵扣吗?
  答:根据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第24号)第八条第(一)项的规定,“出口企业和其他单位购进出口货物劳务取得的增值税专用发票,应按规定办理增值税专用发票的认证手续。进项税额已计算抵扣的增值税专用发票,不得在申报退(免)税时提供。

   问:换汇成本说明未正确报送,如何处理?
  答:在规定的申报期内,如实填写换汇成本说明后再次申报。

企业出口的货物发生退运如何办理?
(1)生产企业在出口货物离境、因故发生退运、且海关已签发出口货物通关单(出口退税专用)的,须凭其主管部门出具的《出口货物退运已办结税务证明》,向海关申请办理退运手续。本年度出口货物发生退运的,可在下期用红字(或负数)冲减出口销售收入进行调整(或年终清算时调整);以前年度出口货物发生退运的,应补缴原免抵退税款。 (2)外贸企业在出口货物报关离境、因故发生退运。且海关已签发出口货物报关单(出口退税专用)的,须凭其主管部门出具的《出口货物退运已办结税务证明》,向海关申请办理退运手续。向主管退税部门申请出具的《出口货物退运已补税证明》时,如果该批货物已经退税,应先补缴原已退税款。

出口货物退运业务的涉税程序和账务处理涉税程序出口退运”,就是出口企业将货物报关实际离境出口后的退货,简称“退运”,是针对出口销售的货物因为质量或规格等原因发生的退货,出口货物属于海关监管的范围。
纳税人发生“出口退运”,与内销业务发生退货,因其涉税流程有特殊性,所以有不同。出口货物是涉及退税或免抵退的税收政策,有较多企业咨询,现根据相关政策,对税收方面涉及“退运”的程序,综合整理介绍如下:
  一、出口货物退运的涉税处理总政策:
发生退运的,生产企业在出口货物报关离境、因故发生退运、且海关  已签发《出口货物报关单(出口退税专用)》的,须凭其主管退税部门出具的《出口商品退运已补税证明》向海关申请办理退运手续。
  发生退运的,按照《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程(试行)》(国税发[2002]11号)的规定,应补缴原免抵退税款。
  应补税额=退运货物出口离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率,补税预算科目为“出口货物退增值税”。
若退运货物由于单证不齐等原因,已视同销货物征税的,则不须缴税款。
  退运退关的出口货物再出口,出口企业可凭《出口商品退运已补税证明》、补交税款的税收缴款书为进货凭证,与其他出口凭证一起,申报办理退税。
退运退关的出口货物转为内销的,出口企业可向主管退税机关申报办理《出口货物转内销证明》。
  纳税人应按规定时限对出口货物进行免抵退税申报,发生退运后再冲减当期出口销售收入。退运证明按规定期限核销。
  二、生产企业出口货物退运办理的手续:
生产企业将货物报关出口后,发生退运情况,凡海关已签发《出口货物报关单(出口退税专用)》的,出口企业应向区国税局税源管理二科申请出具的《出口商品退运已补税证明》后,据以向海关办理退运手续。
办理《出口商品退运已补税证明》时,应提交下列资料:
  (一)企业自填《出口商品退运已补税证明》;
  (二)《关于申请出具(出口货物退运已办结税务证明)的报告》;
  (三)《出口货物报关单(出口退税专用)》原件及复印件(未申报免抵退税时提供);
  (四)发生退运关单对应的原《免抵退税申报明细表》原件及复印件(已申报免抵退税时提供);
  (五)主管退税部门要求提供的其他资料;
  (六)记载有退运证明信息的磁盘。
税源管理二科(原区进出口税收管理分局)接收正确、无误的资料,且企业将已退税款返纳入库后,2个工作日内出具《出口商品退运已补税证明》。

三、外贸企业发生退运办理的手续:
  外贸企业将货物报关出口后,因故发生退运情况,凡海关已签发《出口货物报关单(出口退税专用)》的,出口企业应向区国税局税源管理二科办理《出口商品退运已补税证明》时,应提交下列资料:
  (一)企业自填《出口商品退运已补税证明》;
  (二)《关于申请出具(出口货物退运已办结税务证明)的报告》;
  (三)《出口货物报关单(出口退税专用)》原件及复印件(未办理退税时提供);
  (四)企业已办理退税的出口货物退运时,还应提供以下资料:
  1.红字《国家税务局退税申请书》;
  2.红字《出口货物退税汇总申报表》;
  3、退运关单,原申报退税时的《出口退税进货凭证申报明细表》;
  4.退运关单,原申报退税时的《出口货物退税申报明细表》;
  5.退运关单,原申报退税的《退税汇总申报表》四、外贸企业出口货物,未申报出口退税,发生退运办理的手续
  问:外贸企业出口货物,未申报出口退税,但会计业务已作出口,现发生退运,该如何处理?
  答:外贸企业已作出口免税申报,而未作退税申报的出口销售收入发生退运,申请出具《出口商品退运已补税证明》时应提供以下资料:
  1、由“出口退税申报系统”生成的《退运证明申请表》及电子数据;
  2、企业自填《出口商品退运已补税证明》;
  3、《出口货物报关单(出口退税联)》原件及复印件;
  4、《出口收汇核销单》原件及复印件;
  5、《出口货物外销发票》原件及复印件。以上复印件应注明“此件与原件相符”并加盖企业公章。
  当外贸企业办理未退税的出口货物退运时,不用补税;若办理已办退税的出口货物退运则要先补税。
  五、“进料加工”出口的货物的退运复出口办理的手续
公司“进料加工”出口的货物的退运,原出口报关单黄单被海关收取,返工后复出口的货物海关不再打黄白单,直到出完退运数量时,才返还原出口报关单,
请问:当货物退运以及返工后复出口时,免抵退申报当如何处理?
答:若公司该笔出口销售已作申报的,应在发生退运的当月冲减免抵退税出口销售额。企业在复出口时,若海关无重新出具新报关单的,应凭原《出口报关单(退税联)》的报关日期之日起9O日内申报免抵退税。
  六、出口退运,应退运货物的数量,比申请办理退运数量的多的处理
近期公司发生了出口退运业务,已到国税办理了《出口商品退运已补税证明》,但是到海关办理退运货物进口时,发现实际应退运货物的数量比申请办理退运数量的多,因此海关不予办理退运手续。请问:我能否重新到国税办理《出口商品退运已补税证明》
答:出口企业出具退运证明后,发现实际退运与退运明数量不同,应到退税部门先作废原来退运证明,再重新出具《出口商品退运已补税证明》。
  七、“退换”的处理。(即退运返修。)
我司是外资有进出口权的企业,去年出口货物一批,但由于质量问题于今年退运返修。
  按海关规定在办理退运时已在进出口退税分局进行备案,办理退运已补税证明,并于货物进口后到进出口退税分局核销该批货物,同时在上报“免抵退税报表”时作冲减单证齐全销售处理。
现请问:如果我这批货物再复出口的话,是否要有“出口收汇核销单”,才能作为单证齐全,该销售是真正具备“免抵退”销售条件呢?
  答:货物退运后复出口的,需按正常出口的手续办理免抵退税;
对以“进料成品退换”贸易方式复出口的货物,外汇管理部门不签发出口收汇核销单的实际情况,出口企业可凭以下资料,办理“出口退(免)税申报”:
  1、贸易方式为“进料成品退换”的《出口货物报关单(出口退税专用)》、
  2、原《出口货物报关单(出口退税专用)》复印件、
  3、退运货物的《进口货物报关单》复印件、
  4、原《出口收汇核销单》复印件、
  5、其他规定的退税凭证。
  八、发生出口退运的,如何开发票?
  出口企业将货物报关出口后,如发生退运的,应按规定开具负数的《出口商品销售发票》,出口企业可凭《出口商品退运已补税证明》、《出口货物报关单》原件作为开具红字发票的依据。
  九、《退运证明》出具后,一个月内,进行“证明”的核销.
  生产企业在“退运证明”出具后一个月内,持下列资料向税源管理二科受理股单证办理岗,办理《退运证明》的核销。
  (1) 《出口货物报关单(出口退税专用)》(注:海关已加具退运意见,并盖章)原件及复印件;
  (2) 《广东省出口商品发票》(红字)(税务机关存根联)原件及复印件;
  (3) 该退运货物的《进口货物报关单》原件及复印件;
  (4) 《出口商品退运已补税证明》企业联原件及复印件;
(5) 主管退税部门要求提供的其他资料。 账务处理 1、本年出口货物本年发生退运退(免)税冲减的账务处理。
a、冲减外销收入
借:应收账款或者银行存款等(红字)
贷:主营业务收入——外销收入(红字)
b、冲减原成本
借:主营业务成本(红字)
贷:库存商品(红字)
调账当月生产企业出口退税申报系统红冲单证作同步收齐处理。
2、上年出口货物本年发生退运补税的账务处理。
(1)货物退回
借:以前年度损益调整
贷:应收帐款或者银行存款
(2)结转成本
借:库存商品
贷:以前年度损益调整
(3)追回退税
a、借:应收补贴款(增值税出口退税)
贷:银行存款
b、借:应交税金——应交增值税(出口退税)
贷:应收补贴款(增值税出口退税)
c、借:应交税金——应交增值税(进项税额转出)
贷:以前年度损益调整
进项税额转出=(出口货物离岸价格*外汇人民币牌价)*征退税率之差
上年出口货物本年发生的退运调账,在生产企业出口退税申报系统不进行操作。

外贸企业申报免退税的会计处理
  目前,我国增值税专用发票是通过网上认证系统由企业自行认证,并经过比对相符后实现抵扣进项税额的,外贸企业取得用于申报出口免退税的增值税专用发票,属于增值税进项税额非抵扣凭证,而许多企业在实操中采用先行抵扣进项税额不做转出申报退税,或者对所抵扣的进项税额只做部分转出再申报退税,以及先抵扣进项税额全额再转出申报退税等行为存在一定的税收风险。对此,本文以外贸企业出口货物免退税的会计核算为例,根据会计准则及税法相关规定,对其重点阐述以供外贸企业参考。
  一、申报免退税会计处理
  根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号)第九条第(三)项规定,“外贸企业应单独设账核算出口货物的购进金额和进项税额,若购进货物时不能确定是用于出口的,先记入出口库存账,用于其他用途时应从出口库存账户中转出。”这里应包括出口劳务及零税率应税服务。在具体的外贸企业会计核算中,可按照《企业会计准则》和《小企业会计准则》的相关要求进行处理。
  (一)采购业务的会计处理
  1.采购成本核算。在购入货物时,应借记“在途物资”、“库存商品”科目,贷记“银行存款”等科目,为了便于外贸企业划分用于内销或出口货物的核算,建议在“库存商品”明细账下设置“库存商品——出口商品”和“库存商品——内销商品”。
  2.进项税额核算。对于购进货物进项税额用于抵扣的,应在“应交税费——应交增值税(进项税额)”项下进行核算。采购货物时,借记“库存商品——内销商品”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”,贷记“银行存款”等。但对用于申报出口免退税不能抵扣的进项税额,笔者建议应划分为两种情况进行核算。一是购入货物确定当期用于出口的,其进项税额不能抵扣的直接计入购入货物及接受应税劳务的成本。借记“在途物资”、“库存商品”科目,贷记“银行存款”等科目,而不通过“应交税费——应交增值税(进项税额)”核算。同时,为厘清不允许抵扣的进项税额,企业应登记备查,并与《增值税纳税申报表附列资料〈表二〉》中“待抵扣进项税额”各栏相匹配。申报免退税时再将在“库存商品”中核算的进项税额转入有关科目,通过 “库存商品”科目转入 “生产成本”及“应交税费——应交增值税(出口退税)”。二是购入货物当期不能确认用于出口的,应按照增值税专用发票或海关代征增值税专用缴款书上注明的增值税额,先将进项税额记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目(只做会计处理不抵扣),在明确用于出口申报免退税时,再将原已计入进项税额并已支付的增值税转入有关科目,通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”转入“生产成本”及“应交税费——应交增值税(出口退税)”。
  从税收管理与出口免退税的角度考虑,为防止“一票两用”带来的涉税风险,笔者建议外贸企业购进货物无法明确用于出口或内销的,对进项税额应单独设置“应交税费——应交增值税(出口货物进项税额)”或“应交税费——应交增值税(待抵扣进项税额)”科目,并与《增值税纳税申报表附列资料〈表二〉》中“待抵扣进项税额”各栏相匹配,以明确该进项税只用于会计记账而不进行抵扣,有别于内销货物进项税额进行抵扣,借记“库存商品——出口商品”、“应交税费——应交增值税(出口货物进项税额或待抵扣进项税额)”,贷记“银行存款”等。同时,如果在当期能明确用于出口的,也可参照进项税额单独列入“应交税费——应交增值税(出口货物进项税额或待抵扣进项税额)”进行核算,这样在申报免退税结转进项税额时,比从库存商品转至出口退税的会计处理要清晰明了。
  (二)销售业务的会计处理
  1.内销货物时,凭开具的增值税专用发票,借记“银行存款或应收账款”等,贷记“主营业务收入——内销收入”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。
  2.外销货物时,以FOB价换算为人民币价格入账,借记“银行存款或应收账款”等,贷记“主营业务收入——出口收入”科目。
  (三)结转成本的会计处理
  1.销售成本核算。外贸企业在确定外销收入后,结转商品成本,借记“主营业务成本——出口商品”,贷记“库存商品——出口商品”。
  2.结转出口货物征退税率之差额成本核算。如果外贸企业出口货物劳务(不含零税率应税服务)有征退税率之差时,其增值税专用发票或海关代征增值税专用缴款书的计税依据与征、退税率之差的积结转差额成本,不能填入《增值税纳税申报表附列资料〈表二〉》“进项税转出额”各项下,只分两种情况进行会计核算。一是出口货物的进项税额未单独列支而在成本中核算的,应通过借记“主营业务成本——出口商品”,贷记“库存商品——出口商品”科目核算,并做好税额登记备查,无需通过贷方“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”核算。二是出口货物的进项税额单独以只计账不抵扣进行核算的,应借记“主营业务成本——出口商品”,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”。
  (四)出口免退税的会计核算
  1.出口货物的进项税额未单独列支而在成本中核算的,在申请出口退税时,借记“应交税费——应交增值税(出口退税)”,贷记“库存商品——出口商品”,以此明晰退税额由此科目结转而来。同时,借记“其他应收款——应收出口退税”,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。当收到出口退税款时,借记“银行存款”、贷记“其他应收款——应收出口退税”。需注意,免退税额不能填入《增值税纳税申报表附列资料〈表二〉》第23栏“其他应作进项税额转出的情形”或《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》第15栏“免抵退应退税额”。
  2.出口货物的进项税额单独以只计账不抵扣进行核算的,在申请出口退税时,借记“应交税费——应交增值税(出口退税)”,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”。计提出口退税时,借记“其他应收款——应收出口退税”,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”。当收到出口退税款时,借记“银行存款”,贷记“其他应收款——应收出口退税”。
  二、案例分析
  某外贸公司A为增值税一般纳税人,主要经营服装内外销业务,属于非出口收汇重点监管企业,正式申报免退税时不需提供出口收汇凭证,但必须在免退税申报期截止日之前收汇。已知服装的征税率为17%,退税率为16%。在2014年2至3月,发生如下业务(假设2月份上期期末留抵为0),应做如下会计处理(单位:元,下同)
  (一)2月份发生业务
  1.当月从C企业购入服装145000元(不含税)用于国内销售,并取得增值税专用发票已认证,其进项税额为24650元,货款已通过银行转账支付。
  借:库存商品——内销商品(服装)145000
  应交税费——应交增值税(进项税额)24650
  贷:银行存款 169650
  进项税额24650元应填报在《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》第12栏“进项税额”、《增值税纳税申报表附列资料(二)》第1栏“认证相符的税控增值税专用发票”和第2栏“其中:本期认证相符且本期申报抵扣”。
  2.当月购入D企业服装360000元(不含税),取得增值税专用发票已认证,其进项税额为61200元,货款通过银行转账支付,分两种情况进行处理:
  (1)假设在本月确定报关出口的
  借:库存商品——出口商品(服装)(360000+61200)421200
  贷:银行存款 421200
  (2)假设在本月购进但未确定报关出口时间或已确定报关出口但进项税额单设核算不参与抵扣的
  借:库存商品——出口商品(服装)360000
  应交税费——应交增值税(出口货物进项税额)61200
  贷:银行存款421200
  出口货物所对应的进项税额61200元应填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》第28栏“其中:按照税法规定不允许抵扣”。
  3.将从C企业购进的服装在国内销售150000元(不含税),已开具增值税发票并结转成本,货款通过银行转账支付。
  (1)国内作价销售时
  借:银行存款175500
  贷:主营业务收入——内销收入150000
  应交税费——应交增值税(销项税额)25500
  一是当期内销收入150000元,填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》第1栏“按适用税率征税销售额”、第2栏“其中:应税货物销售额”和《增值税纳税申报表附列资料(一)》第1行“17%税率的货物及加工修理修配劳务”相应“含税(免税)销售额”项下。二是销项税额25500元,填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》第11栏“销项税额”和《增值税纳税申报表附列资料(一)》第1行“17%税率的货物及加工修理修配劳务”相应“销项(应纳)税额”项下。
  (2)结转主营业务成本
  借:主营业务成本——内销商品145000
  贷:库存商品——内销商品145000
  4.将从D企业购入的服装以FOB价格报关出口,出口额换算人民币为365940元,并在月底确认外销收入。
  借:应收账款——应收外汇账款(客户)365940
  贷:主营业务收入——出口收入(服装)365940
  当期外销收入365940元应填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》第8栏“免税销售额”、第9栏“免税货物销售额”和《增值税纳税申报表附列资料(一)》第18行“货物及加工修理修配劳务”相应“开具其他发票”项下。
  同时结转当月出口服装外销成本:
  借:主营业务成本——出口商品360000
  贷:库存商品——出口商品(服装)360000
  5.结转出口货物征退税率之差额成本。
  结转成本税额=增值税退(免)税计税依据×(出口货物征税率-出口货物退税率)=360000×(17%-16%)=3600(元),分两种情况进行处理:
  (1)出口货物的进项税额未单独列支而在成本中核算的
  借:主营业务成本——出口商品(服装)3600
  贷:库存商品——出口商品 3600
  (2)出口货物的进项税额单独以只计账不抵扣进行核算的
  借:主营业务成本——出口商品(服装)3600
  贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)3600
  结转出口货物征退税率之差额成本3600元,不填入《增值税纳税申报表附列资料〈表二〉》“进项税转出额”栏下,也不参与应纳税额计算,仅作会计处理。
  6.计算应退税额。
  增值税应退税额=增值税退(免)税计税依据×出口货物退税率=360000×16%=57600(元),分为两种情况进行处理:
  (1)出口货物的进项税额未单独列支而在成本中核算的
  借:应交税费——应交增值税(出口退税)57600
  贷:库存商品——出口商品(服装) 57600
  同时计提出口退税额
  借:其他应收款——应收出口退税(增值税)57600
  贷:应交税费——应交增值税(出口退税)57600
  (2)出口货物的进项税额单独以只计账不抵扣进行核算的
  借:应交税费——应交增值税(出口退税) 57600
  贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 57600
  同时计提出口退税税额
  借:其他应收款——应收出口退税(增值税)57600
  贷:应交税费——应交增值税(出口退税)57600
  7.计算当期应纳税额,月末结转未交增值税。
  当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额)-上期结转留抵进项税额=25500-(24650-0)-0=850(元),需注意,其结转出口货物征退税率之差额成本3600元不参与应纳税额计算。
  借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 850
  贷:应交税费——未交增值税850
  当期应纳税额850元应填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》第19栏“应纳税额”、第24栏“应纳税额合计”、第32栏“期末未缴税额(多缴为负数)”、第34栏“本期应补(退)税额”。
  (二)3月份发生业务
  该企业在3月初,申报上月计算的增值税应纳税额与出口免退税额,假设本月无其他业务发生。
  1.申报增值税纳税时。
  借:应交税费——未交增值税 850
  贷:银行存款850
  2.申报出口免退税时。
  一是免退税预申报。该企业应在3月10日对2月份收齐出口货物单证且信息齐全的业务进行免退税预申报,经主管税务机关审核确定有相关电子信息。二是免退税正式申报。该企业应根据主管税务机关反馈的电子数据,在申报系统中生成正式申报的数据,提供出口货物报关单、增值税专用发票(抵扣联)等资料,填报《外贸企业出口退税汇总申报表》、《外贸企业出口退税进货明细申报表》、《外贸企业出口退税出口明细申报表》等报表,向主管税务机关进行正式申报。
  3.3月底,主管税务机关审批了该企业57600元的免退税,收到出口退税款。
  借:银行存款57600
  贷:其他应收款——应收出口退税(增值税)57600
  其实现的免退税额57600元,不应填入《增值税纳税申报表附列资料〈表二〉》第23栏“其他应作进项税额转出的情形”或《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》第15栏“免抵退应退税额”,只需进行会计处理,外贸企业在操作中应注意区别核算的不同。

具备哪些条件的银行,可以申请成为退税代理机构?
 (1)能够在离境口岸隔离区内具备办理退税业务的场所和相关设施。
  (2)具备离境退税管理系统运行的条件,能够及时、准确地向主管国税机关报送相关信息。
  (3)遵守税收法律法规规定,三年内未因发生税收违法行为受到行政、刑事处理的。
  (4)愿意先行垫付退税资金。
申报退(免)税须提供出口货物收汇凭证的出口企业有哪些?
 (1)被外汇管理部门列为C类企业的。
  (2)被海关列为C、D类企业的。
  (3)被税务机关评定为D级纳税信用等级的。
  (4)主管税务机关发现出口企业申报的不能收汇的原因为虚假的。
  (5)主管税务机关发现出口企业提供的出口货物收汇凭证是冒用的。
  (6)出口退(免)税分类管理类别是四类的出口企业。

什么样的企业适用启运港退(免)税政策?
 (1)已办理出口退(免)税资格认定开展自营出口货物的增值税一般纳税人;
  (2)纳税信用等级被税务机关评为B级及以上,且不属于出口退税审核关注信息中关注企业级别为一至三级的出口企业。
  (3)海关实行B类及以上管理的出口企业(以海关提供的带“启运港标识”的出口货物报关单电子信息为准)。

外贸综合服务企业以自营方式出口国内生产企业与境外单位或个人签约的出口货物,在什么情形下,可由外贸综合服务企业按自营出口的规定申报退(免)税。
 (1)出口货物为生产企业自产货物;
  (2)生产企业已将出口货物销售给外贸综合服务企业;
  (3)生产企业与境外单位或个人已经签订出口合同,并约定货物由外贸综合服务企业出口至境外单位或个人,货款由境外单位或个人支付给外贸综合服务企业;
  (4)外贸综合服务企业以自营方式出口。

出口企业或其他单位出口适用增值税免税政策的货物劳务,在向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报时,还需要向退税部门报送资料吗?
  出口企业或其他单位出口适用增值税免税政策的货物劳务,在向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报时,不再报送《免税出口货物劳务明细表》及其电子数据。出口货物报关单、合法有效的进货凭证等留存企业备查的资料,应按出口日期装订成册。

出口企业或其他单位申报对外援助出口货物退(免)税时,还需要提供援外任务书吗?
  出口企业或其他单位申报对外援助出口货物退(免)税时,不需要提供商务部批准使用援外优惠贷款的批文(“援外任务书”)复印件和商务部批准使用援外合资合作项目基金的批文(“援外任务书”)复印件。

外贸企业出口货物免退税的申报期限是多少?
  企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内,收齐有关凭证,向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。经主管税务机关批准的,企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。

海关取消打印出口货物报关单证明联〔出口退税专用〕后企业申报有何变化?
 (1)2015年5月1日(含5月1日,以海关出口报关单电子信息注明的出口日期为准)以后出口的货物,出口企业申报出口退(免)税及相关业务时,免予提供纸质报关单。但申报适用启运港退税政策的货物除外。
  (2)免予提供纸质报关单后,出口企业申报办理上述货物出口退(免)税及相关业务时,原规定根据纸质报关单项目填写的申报内容,改按海关出口报关单电子信息对应项目填写,其申报的内容,视同申报海关出口报关单对应电子信息。
  (3)主管税务机关在审批免予提供纸质报关单的出口退(免)税申报时,必须在企业的申报数据与对应的海关出口货物报关单电子数据核对无误后,方可办理。


打印本文   返回顶部   关闭该页
    声明:本站部分图文内容取自互联网。您若发现有侵犯您著作权行为,请及时告知,我们将在第一时间删除侵权作品、停止继续传播。
关于我们   版权声明    相关帮助    服务介绍    会员类型    联系我们
客服热线:010-57123908 传真:010-57123908 地址:北京市海淀区畅西园景宜里36-102室 邮编:100039
京ICP备10045248号 北京华恒信信息咨询有限公司 技术支持